注冊會計(jì)師行業(yè)自律管理體制的分析探討向來很受業(yè)內(nèi)人士關(guān)注。近日，中國注冊會計(jì)師協(xié)會召開“行業(yè)自律管理體制建設(shè)和自律管理體制座談會”，從會議的主要內(nèi)容中，我們可以看出中注協(xié)自律體制建設(shè)情況和下一步工作設(shè)想的具體情況。
在注冊會計(jì)師行業(yè)建設(shè)工作中，誠信建設(shè)可以說是一條主線，而行業(yè)自律管理體制又是注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)的組織保障。加強(qiáng)行業(yè)自律，無疑會使行業(yè)的誠信建設(shè)和行業(yè)協(xié)會的自律功能提高到一個(gè)新水平。注會行業(yè)自律管理體制的規(guī)律以及怎樣抓好自律體制核心要素的建設(shè)等日益成為業(yè)內(nèi)人士關(guān)心探討的話題。同時(shí)，注冊會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師的專業(yè)鑒證服務(wù)，是對經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性提供可靠的保證，這就對行業(yè)的誠信水平提出了更高要求。因此，這些都成為此次會議的重點(diǎn)討論內(nèi)容。
談及注冊會計(jì)師行業(yè)建設(shè)，誠信建設(shè)可說是一條主線。而行業(yè)自律管理體制又是注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)的組織保障，是關(guān)系行業(yè)長遠(yuǎn)、健康發(fā)展的大事，應(yīng)該傾注的心血也不在其下。行業(yè)自律管理體制的規(guī)律以及怎樣抓好自律體制核心要素的建設(shè)等問題日益成為業(yè)內(nèi)人士關(guān)心的話題。中注協(xié)自律體制建設(shè)情況和下一步工作設(shè)想怎樣？中注協(xié)協(xié)會秘書長陳毓圭對行業(yè)自律管理體制的相關(guān)問題的看法怎樣？在近期中注協(xié)召開的“行業(yè)自律管理體制建設(shè)和自律監(jiān)管座談會”上 ,記者聽到了一系列的精彩觀點(diǎn)。
良好的誠信水平是行業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)
陳毓圭首先強(qiáng)調(diào)了充分認(rèn)識行業(yè)自律的重要性，那么，“自律”是什么呢？簡單講就是自己約束自己。自律是建立和實(shí)現(xiàn)社會秩序的基礎(chǔ)，任何一個(gè)個(gè)人、一種職業(yè)，乃至一個(gè)社會，沒有自律是不可想象的。
注冊會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師提供的是誠信服務(wù)，良好的誠信水平是行業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，而自律是實(shí)現(xiàn)行業(yè)誠信的重要保障。與其他一般行業(yè)所不同的是，注冊會計(jì)師行業(yè)與公眾利益緊密相關(guān)，如果自身的誠信意識、自律水平不高，影響的不僅僅是個(gè)別或少數(shù)當(dāng)事人或消費(fèi)者的利益，而是無數(shù)可以預(yù)見的、甚至潛在的投資者、債權(quán)人的利益。正因?yàn)槿绱�，社會公眾對注冊會�?jì)師行業(yè)的誠信意識和自律水平，有更高的期待和要求。對此，行業(yè)內(nèi)的每一位成員都應(yīng)該有足夠的認(rèn)識。
自律體制不是協(xié)會工作人員管大家，而是會員自己管理自己，并接受協(xié)會的監(jiān)督。在事務(wù)所層面上，大力推進(jìn)事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)透明、強(qiáng)調(diào)按勞分配、強(qiáng)調(diào)民主決策、強(qiáng)調(diào)人才的培養(yǎng)，為年輕專家的成長創(chuàng)造一個(gè)寬松有利的環(huán)境。為進(jìn)一步做好這些工作，中注協(xié)今年陸續(xù)頒布了《注冊會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設(shè)綱要》、《會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理機(jī)制指導(dǎo)意見》、《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)自律管理體制建設(shè)的指導(dǎo)意見》等三個(gè)文件。一句話，行業(yè)自律管理體制建設(shè)是要行業(yè)誠信建設(shè)的制度保障，體制保障和組織保障。
深刻認(rèn)識行業(yè)自律的規(guī)律
目前，行業(yè)自律管理體制建設(shè)是一個(gè)大課題、新課題，既涉及每一個(gè)會員的切身利益，更涉及行業(yè)的發(fā)展以及行業(yè)與公眾的關(guān)系，需要注冊會計(jì)師行業(yè)的每一位成員在總結(jié)以往自律工作實(shí)踐的基礎(chǔ)上，不斷深化對行業(yè)自律的規(guī)律性認(rèn)識。
首先要認(rèn)清行業(yè)自律與行業(yè)利益、公眾利益的關(guān)系。協(xié)會作為行業(yè)自律組織，它的目標(biāo)是什么？早期的會計(jì)職業(yè)自律組織往往把維護(hù)行業(yè)整體利益作為重要目標(biāo)。但行業(yè)實(shí)踐表明，如果單純強(qiáng)調(diào)行業(yè)利益就可能會損害到公眾利益，行業(yè)自律的公正性也將遭受質(zhì)疑，也會動搖立業(yè)的基礎(chǔ)。世界各國會計(jì)師組織深刻意識到，公眾利益是行業(yè)利益的源泉，不把維護(hù)公眾利益作為前提，失去了公眾的信賴，就沒有行業(yè)的發(fā)展。為此，各國會計(jì)師組織也進(jìn)一步把維護(hù)公眾利益作為協(xié)會工作的宗旨。
所以，自律工作一定要正確處理好行業(yè)利益和公眾利益的關(guān)系。第一，絕不能把行業(yè)利益和公眾利益對立起來；第二，中注協(xié)的自律工作的目標(biāo)和行業(yè)利益應(yīng)該是統(tǒng)一的、一致的，那就是以維護(hù)公眾利益為根本宗旨。一定要旗幟鮮明地把“維護(hù)公眾利益”寫在自己的章程上，貫徹在行業(yè)工作的實(shí)踐中。
再者，協(xié)會是由全體會員組成的，沒有會員內(nèi)在對誠信的追求和自律，行業(yè)的誠信和自律就無從談起。故此，行業(yè)自律與會員自律的關(guān)系也是相輔相成的。
行業(yè)自律是建立在會員自律的基礎(chǔ)之上，由會員代表深入?yún)⑴c并得到廣大會員認(rèn)同的自我監(jiān)督約束機(jī)制，它是會員自律的必要延伸，是會員自律愿望有組織、有體系的實(shí)現(xiàn)方式。所以，會員自律是行業(yè)自律的基礎(chǔ)，行業(yè)自律也是會員自律的保障。
為此，陳毓圭表示，開展行業(yè)自律必須注意三點(diǎn)：第一，協(xié)會制定的各項(xiàng)制度標(biāo)準(zhǔn)、協(xié)會服務(wù)會員的方式種類，以及協(xié)會的自律監(jiān)管和懲戒，除了體現(xiàn)法律法規(guī)的要求，必須充分體現(xiàn)會員的意愿；第二，要建立健全協(xié)會自律的組織體系，為會員意志的表達(dá)和實(shí)現(xiàn)提供組織保障；第三，要充分調(diào)動和發(fā)揮會員參與行業(yè)自律的積極性和主動性。
抓好自律管理體制 三個(gè)核心要素的建設(shè)是關(guān)鍵
行業(yè)自律管理體制的建立與完善，關(guān)鍵要抓好三個(gè)核心要素的建設(shè)，即解決自律的功能內(nèi)涵、自律的決策主體和自律的實(shí)施機(jī)構(gòu)等問題。
自律功能建設(shè) 行業(yè)自律體制建設(shè)，首先要解決的是干什么的問題。協(xié)會章程賦予了協(xié)會“服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)”四大職能，簡單概括就是管理和服務(wù)，如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？就是要按照已發(fā)布的行業(yè)自律體制建設(shè)指導(dǎo)意見的要求，建立一個(gè)以會員為中心的完整的行業(yè)自律管理和服務(wù)職能體系。
完整的協(xié)會自律職能，具體來講，可概括為三方面：一是法律賦予協(xié)會的職能，比如組織考試、制訂準(zhǔn)則、注冊會計(jì)師注冊、年檢等；二是會員希望協(xié)會做的工作，比如維權(quán)、培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、信息傳遞、出版交流、對外協(xié)調(diào)等，幫助解決執(zhí)業(yè)中遇到的困難、障礙，提高執(zhí)業(yè)水平；三是財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)，切實(shí)發(fā)揮協(xié)會溝通政府、行業(yè)及公眾的橋梁作用。
同時(shí)，在自律職能的實(shí)踐中要處理好管理與服務(wù)的關(guān)系。管理和服務(wù)不是對立的，管理也是服務(wù)。從會員個(gè)體來看，協(xié)會通過監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題，能夠及時(shí)指導(dǎo)會員改進(jìn)和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這對會員是一種幫助、愛護(hù)；從行業(yè)和社會角度看，自律監(jiān)管的開展有助于提高行業(yè)的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，對違規(guī)行為的懲戒有助于規(guī)范行業(yè)秩序和樹立行業(yè)誠信形象，為行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展贏得空間和信賴。
自律組織建設(shè) 行業(yè)自律要弄清楚誰來自律的問題。它不是協(xié)會秘書處對會員進(jìn)行自律，而是會員自律自己，協(xié)會是實(shí)現(xiàn)會員自律的組織形式，協(xié)會自律應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)會員的意愿。這就要求我們進(jìn)一步建立健全會員代表大會、理事會、常務(wù)理事會和專門委員會制度，為會員自律提供組織和機(jī)制上的保障。
對此，陳毓圭表示，中注協(xié)要在借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，研究和探索行業(yè)自律運(yùn)行機(jī)制，建立和完善會員代表大會、理事會和專門委員會為主體的自律管理組織機(jī)構(gòu)及其工作制度和規(guī)則，使協(xié)會工作能夠充分體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展要求和行業(yè)整體意愿，增強(qiáng)協(xié)會自我管理的功能，為行業(yè)的健康發(fā)展提供有效的自律組織保障。
協(xié)會秘書處建設(shè) 協(xié)會秘書處是會員實(shí)現(xiàn)行業(yè)自律管理的一個(gè)有效通道和平臺。會員代表大會、理事會、常務(wù)理事會以及專門委員會的各項(xiàng)決策，最終需要秘書處予以落實(shí)。所以，協(xié)會秘書處應(yīng)該適應(yīng)理事會、專門委員會等的工作要求，建設(shè)成一個(gè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的辦事機(jī)構(gòu)。在秘書處的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排上，以及內(nèi)部競爭激勵(lì)機(jī)制和作風(fēng)建設(shè)方面，都要有新的進(jìn)步和改革，不斷提高秘書處工作水平和質(zhì)量。
陳毓圭強(qiáng)調(diào)說，自律體制在我國還是一個(gè)新事物，是一個(gè)需要探討的問題。他表示，要想取得行業(yè)的自律管理體制建設(shè)的突破和重大進(jìn)展，把行業(yè)誠信建設(shè)提高到一個(gè)新的水平，就需要通過不懈努力和積極探索，在廣大會員的廣泛參與和支持下，全行業(yè)上下團(tuán)結(jié)一心、開拓進(jìn)取，從而切實(shí)履行好維護(hù)公眾利益的神圣使命，贏得社會公眾的信任。
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